《增值税法》：哪些红利能吃透？哪些红线不能碰？

中欧国际工商学院·2026年05月27日 09:59

有关增值税，企业可落地的实用建议

增值税，是企业现金流管控能力的一块试金石。2026年1月1日，随着《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》）的正式施行，我国终结了长期依靠《增值税暂行条例》的过渡性安排，开启了“税收法定”的税制新纪元，至今已快满五个月。从“条例”到“法”，一字之别，背后却是国家税收治理体系的底层重构。

容诚税务师事务所高级合伙人张炜（中欧EMBA 2022级）在本文中通过对比拆解，厘清了企业面临的“红利”和“红线”，为助力企业从容应对这场关乎经营命脉的税务变革，提供了可落地的实用建议。

近几年，我经常遇到中欧EMBA的同学前来询问经营相关的税务问题。

“Wilson，为什么我的销售刚起步，财务就来说要交税？”“我卖东西也没有开票啊，为什么要交增值税？”“进项抵扣多了，税局是会退税给我吗？”

有上述困惑的公司或个人不在少数，而这些问题围绕的核心，就是今天要讨论的主角：增值税。

增值税作为我国第一大税种，是以商品和劳务在销售链条中的增行条例》运行，期间经历多次修改与条款增减，从2026年1月1日开始，上升为正式的“法律”。

《中华人民共和国增值税暂行条例》实施历程

在过往法规条例不断修订的过程中，伴随着新业态和新商业模式的不断涌现，国家税务总局不断就法规空白进行修补，但在面临新业务时依然显现出滞后性。

但在企业的日常经营中，大家面临着各种各样的税负痛点：

提供服务的公司主要开销是人力成本，一年到头利润不多，可是增值税负却很高；

选择供应商时没有筛选增值税纳税人身份，拿到了普票或者小规模纳税人的低税率发票，导致自己销售货物时要缴纳大额增值税；

有些业务的采购取得发票时间晚于销售时间，导致企业前期缴纳很多增值税，可是后期账上留存的大额进项留抵却用不上。

这些问题听起来零散，其实背后都指向同一件事：增值税到底怎么算？什么时候交？能不能少交？趁着今年新法实施，在此与大家分享《增值税法》项下对于企业的利好和需要规避的风险，希望能解答大家心中一些困惑。

对增值税的理解与应用水平，直接决定了企业财务调度与现金流管控的能力。

01 惠及企业的政策安排

新法在税收优惠领域推出多项利好，其中以下三项政策安排对企业的影响尤为突出。我们先看三个好消息。

免税清单法定化

在新法实施前，增值税免税政策主要通过财政部、国家税务总局联合或单独发布的通知、公告（如《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》）及部分地方规范性文件予以规定。国务院及财政部、国家税务总局有权制定、修改增值税免税的具体规则，对于增值税免税清单可以随时调整或取消。

《增值税法》实施后，第二十四条以法律形式直接列举九项免税项目，提升了免税政策的稳定性。

九项免税项目

1.农业生产者销售自产农产品、农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险及相关技术培训、畜禽配种与疾病防治

2.医疗机构提供的医疗服务（不含营利性美容）

3.古旧图书、自然人销售自己使用过的物品

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务

7.托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务

8.学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务

9.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入

此类事项的设立、调整或取消，原则上必须通过全国人大或其常委会经立法程序审批，不再是国务院或财税部门可随意调整的法规条款，对于企业签署长期合同及控制税务预算提供了更稳定的预期。

你可以这样理解：免税清单写进了法律，以后想动一动都得走立法程序，不会突然“朝令夕改”，企业可以放心做中长期规划。

对于其他优惠政策（例如小微企业、重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形），则由国务院制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

进项留抵更宽松

新法也给到企业更宽松的进项留抵空间。这里说的“留抵”，可以理解为企业进项税额一时用不完、暂时“存”在税务系统里的那部分钱。新法在两个方向上松了绑：

允许抵扣用于对外提供服务的餐饮、娱乐及居民日常服务增值税进项

《增值税法》第二十二条第（五）项收窄了餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务这三项服务不得抵扣的范围。企业如果购进这三种服务作为服务项目提供给其他单位或个人，进项税额可以抵扣。

例如，旅行社采购团餐打包进旅游套餐对外进项销售，取得团餐的专项发票增值税进项可以抵扣；餐饮制作企业取得的用于对外销售的餐饮服务专项发票，同样可以抵扣增值税进项。

上述规定可以减少从事特定服务业（如旅游、会展、餐饮）企业的成本，降低服务业企业税负。

确立企业申请增值税留抵退税制度

原增值税暂行条例规定，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣，企业并没有退税权利。

而根据《增值税法》第二十一条，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还进项留抵税额。

由此，纳税人可在每个申报期自主决定留抵或（申请）退税，从而改善企业现金流。该规定尤其利好重资产、长周期、高投入行业。

这其实也回应了关于“进项抵扣多了，税局是会退税给我吗？”的疑问。在过去，答案基本是“不能，只能挂在账上等下期慢慢消化”；新法实施之后，符合条件的企业可以选择直接申请退税，账上的留抵不再是“睡着的钱”。

计税规则更简化

《增值税法》规定了更为简化的计税规则，譬如大幅缩减了视同应税交易情形（即虽然没真正卖出去，但税务上仍然要按销售来计税的情形），从增值税暂行条例列举的11项减到以下3项：

简化的计税规则

单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

单位和个体工商户无偿转让货物；

单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

原代销业务、总分支机构内部进项货物移送、将自产/委托加工/购进货物对外投资等明确不再视同销售，对于跨地区经营的企业，不仅减化了申报流程，还将纳税时点推迟至实际销售，保护了企业的现金流。

这条规则的变化，恰好能解释开头另一个常被问到的问题——“我卖东西也没开票，为什么要交增值税？”答案就藏在“视同销售”里：哪怕没真金白银地收钱、没开发票，过去税法都把不少场景认定为“销售”来收税，比如把自家商品送给员工当福利、调拨到外地分公司等。

新法把范围从11项压缩到3项后，类似的“冤枉税”场景大幅减少，企业心里也更有底了。

02 从严约束的制度调整

《增值税法》虽然给到了许多有利于纳税人的安排及便利，但也强化了征管要求，可能进一步提升纳税人日常经营的合规成本。另外，部分问题在本次立法中仍未得到解决，并没有达到行业预期。

简单说，知道“红线”在哪里也是当务之急——哪些动作以前可以“模糊处理”，现在必须按规矩来。

强化价税分离，规范核算管理

本次《增值税法》落地，将“价税分离”（即合同、发票、台账里都要把“货款”和“税款”两笔账单拎清楚）上升为法律强制义务，覆盖合同、凭证、发票、核算全流程。

对于企业而言，在发票及核算凭证中应明确区分“不含税价款”与“增值税税额”，尤其是涉及企业间交易或需明确计税依据的情形。

同时，对于涉及不同税率的多项应税交易，企业应分别核算不同业务的销售额；对于同一应税交易涉及混合销售的定性（如建安服务同时涉及货物销售），需要根据业务实质及各项业务之间的主附关系判断主要业务以确定适用税率。

不管是和上下游签订的正式购销、服务合同，对外开具或取得的增值税发票，还是企业内部的凭证及核算文件，都应按照该要求全面修改调整，做到价、税清晰拆分，一一对应，从交易的源头到最终结算完成，全流程符合价税分离的规范。

强化反避税监管，规范计税行为

《增值税法》进一步完善了反避税规则，税务机关可对无合理商业目的、以获取税收利益为主要目的的交易进行纳税调整。

虽然无偿提供服务在增值税计税时不再视同销售，但如果企业通过不合理定价、虚构业务、无偿提供服务等方式规避缴税义务，将面临更严格的监管与核查，从制度上压缩了不合规筹划的空间。

特别要提醒的是，那种“为了少交税而专门设计”的安排，今后会越来越难走通，企业更要把心思放在合规筹划而不是“打擦边球”上。

明确抵扣规则，压实扣缴义务

对于单项原值超过500万元的混合用途长期资产（比如花上千万买的厂房、生产线，既用于做应税业务，又掺着部分免税或自用目的），国家怎么收税呢？

答案是实行“购进先全额抵扣、后续逐年调整转出”的征管规则，概括为四个字就是“先给，后要”。刚买的时候，国家把税收抵扣优惠一次性全给企业；但往后每年，企业必须根据实际自用的比例，把多拿的优惠慢慢还给国家。

同时，国家正式把“每年年底算总账、退回多余优惠”这件事，定成了企业每年必须完成的常规法定流程，即将“不得抵扣进项税额的年度汇算”制度化。

企业需每年按集体福利、个人消费、简易计税、免税、非应税交易的实际用途占比，确定不得抵扣的进项税额，并在次年1月申报期完成进项转出申报。

企业还需完整留存使用记录、测算依据等资料，以备税务机关核查，全周期合规管理责任明显加重。

同时，依据配套征管规定，企业与未办理税务登记的自然人发生的应税交易（例如个人顾问服务、外部专家咨询、电商主播推荐带货等），支付方负有法定增值税代扣代缴义务。

该规定在立法层面明确了境内涉及自然人的应税交易除了需要扣缴个人所得税以外，企业同样需要扣缴增值税。简而言之，即企业雇私人的成本变高了，私人的到手收入变少了，且手续变麻烦了。

对于未办理税务登记的自然人，一般情况下适用按次纳税规则。在超过起征点（每次/日销售额1000元）后，企业在扣缴时无法享受小规模纳税人按月（季）销售额未达起征点免征增值税等优惠，企业与自然人的合作对价与合规成本相应上升。

举个简单的例子，某公司找自由职业者A（自然人、无营业执照）设计一张海报，约定报酬3000元。以往常见误区是认为这笔收入可以套用“小规模纳税人月销售额不超10万元免征增值税”的口径，但对自然人这种“按次纳税”的情形并不适用。

自2026年1月1日起，自然人一般（情形下）按次纳税，按次（按日）起征点为1000元。因此这笔3000元超过起征点，A需要就该笔交易申报缴纳增值税。

同时，公司向A支付劳务报酬时通常还需依法代扣代缴个人所得税。公司并不是缴纳“企业自己的增值税”，而是在代开发票或作为扣缴情形下，协助完成该笔交易相关税费的扣缴/申报，不能再用“按月免税”的思路去处理。

对部分政策仍保留调整空间

通常，企业购买材料或设备缴的税钱，可以当作“抵扣券”，来抵销卖货时应缴的税，以此减轻负担。

根据《增值税法》，融资贷款发生的利息支出，向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应的进项税额目前暂不得从销项税额中抵扣。

简单而言，新法在“融资贷款”相关支出上划出了一道“红线”：只要和“借贷”相关花费的增值税款，即便取得发票，也一律不发“抵扣券”，不能拿来抵税。

该项规定对资金密集型行业影响较为显著。那些必须靠“借大钱融资”才能运转的行业，例如房地产、制造业、基建等领域的企业就犯难了，因为相关融资成本无法通过进项抵扣实现税负优化，导致企业损失了巨大的抵税空间。说白了，每年天文数字般的利息没法通过抵税来“回血”，沉重的利息负担只能自己吃进，导致借钱成本居高不下，压力陡增。

以一个房地产公司的“两笔账”为例：一笔是买建材花了1个亿，按照税法，材料商开来增值税专用发票，大约1000多万元的增值税可以被拿去抵扣企业售房时应缴的税；另一笔是向银行的巨额贷款，今年要付给银行的利息外加付给融资中介的贷款咨询费也是1个亿，虽然银行和中介也开了增值税发票，但一分钱的税都抵不了。

03 公司需要做哪些准备？

基于2026年1月1日实施的《增值税法》及其配套政策，建议大家重点针对合同、财税、业务模式、风险防控四个核心环节，结合企业的日常经营场景调整。

第一，梳理现行业务，修订合同模板。

梳理现有的业务合同及模板，对于尚未执行完毕或未来可能发生的业务，不管是和供应商的采购合同、和客户的销售合同，还是和个人的服务合同，均复核合同条款，包括：

在合同条款中明确收款日、发货日及开票安排，合理规划纳税义务发生的时间，避免因提前触发纳税义务而挤占现金流。这一条其实就回答了文章开头那位同学的疑惑——“为什么我的销售刚起步，财务就来说要交税？”根源往往不在销售本身，而是合同里没把开票节奏和收款节奏约定清楚，纳税义务被悄悄提前触发，企业自然就“先垫税”了；

明确交易交付及消费方式；

分开列明不含税金额、增值税税率、增值税税额、价税合计金额，杜绝“包税条款”；

约定具体的开票时间及开票类型；

混合销售注明主要业务，涉及多项业务分项列示。

第二，严格申报管理，确保计税合规。

增加增值税进项税额抵扣管理及年度清算机制，建立抵扣、审核清单，从而避免多缴、错缴的发生。

同时，企业需要建立完善的资产抵扣台账，特别对于原值500万元以上的资产，需要按用途动态跟踪，对于涉及多用途的长期资产按年度计算转出额。

企业还可以建立“会计收入和增值税收台账”，避免纳税时间和开票时间不一致，导致申报错误及税务合规风险。

对于涉及自然人服务采购的企业，需要进一步评估企业承担的代扣代缴业务及现有财务流程的适配性，避免后续出现核算错误、申报逾期等问题。

最后，要精准测算税务成本变化，明确代扣代缴的税率、计税依据，核算代扣代缴义务落地后企业实际增加的税务相关成本，提前做好成本管控和预算规划。

第三，优化业务模式，用好税收优惠。

在《增值税法》实施后，企业应在合法合规、符合业务实质的前提下，通过梳理业务构成，调整业务模式，充分享受立法带来的视同销售减少、税收优惠更稳定等红利，在降低税务风险的同时，合理优化税负与现金流。